Penelitian ini menguji kepatuhan pajak (tax compliance) dengan menganalisis peran kepercayaan kepada otoritas (trust) dan kekuatan otoritas (power), serta pandemi COVID-19 sebagai faktor moderasi di negara-negara berpendapatan rendah dan menengah (LMICs). Penelitian ini dilakukan terhadap 230 data observasi dari 46 negara selama periode 2018 hingga 2022. Analisis regresi dilakukan menggunakan Panel Corrected Standard Errors (PCSE) untuk menilai hubungan antar variabel. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kepercayaan kepada otoritas dan kekuatan otoritas secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak. Penelitian ini juga menemukan bahwa pandemi COVID-19 memiliki efek moderasi yang signifikan, melemahkan hubungan antara kepercayaan kepada otoritas dan kepatuhan pajak, tetapi memperkuat hubungan antara kekuatan otoritas dan kepatuhan pajak. Menariknya, penelitian ini menemukan interaksi antara kepercayaan terhadap otoritas dan kekuatan otoritas secara simultan justru memiliki efek negatif yang signifikan terhadap kepatuhan pajak. Temuan ini menegaskan pentingnya kebijakan pajak yang seimbang, menunjukan bahwa ketergantungan yang berlebihan terhadap penegakan hukum dapat memicu reaksi negatif dan resistensi, yang mengurangi motivasi intrinsik wajib pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakan.

---

This study examines tax compliance by analyzing the roles of trust in authorities and the power of authorities, with the COVID-19 pandemic as a moderating factor in low- and middle-income countries (LMICs). The research is based on 230 observational data from 46 countries over the period from 2018 to 2022. This study employs panel regression methods using Panel Corrected Standard Errors (PCSE) to assess the relationships. The result shows that both partial effects of trust in authorities and the power of authorities significantly influence tax compliance. The study also finds a moderating effect of the COVID-19 pandemic, which significantly weakens the relationship between trust in authorities and tax compliance but strengthens the relationship between the power of authorities and tax compliance. Interestingly, this study found that the simultaneous interaction between trust in authorities and power of authorities has a negative effect on tax compliance significantly. These findings emphasize the importance of balanced tax policies, highlighting that excessive reliance on enforcement measures can trigger negative reactions and resistance, thereby undermining taxpayers' intrinsic motivation to meet their tax obligations.